Бухгалтер обязан сохранять прожиточный минимум работнику в двух случаях. Первый – поступило постановление пристава с таким требованием. Второй – зарплата работника равна прожиточному минимуму. Не сохраняйте прожиточный минимум, если удерживаете алименты или суммы в возмещение вреда здоровью, в связи со смертью или по ущербу.
Новые правила установлены Законом от 29.06.2021 № 234-ФЗ. Он внес поправки в статью 446 ГПК и Закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ об исполнительном производстве. Изменения вступили в силу с 1 февраля 2022 года. Они распространяются на начисления с этой даты.
Удержания без учета минимума
Новая гарантия распространяется не на все виды удержаний. Прожиточный минимум не нужно сохранять, если бухгалтер удерживает суммы по исполнительным документам:
- о взыскании алиментов;
- возмещении вреда, причиненного здоровью или в связи со смертью кормильца;
- возмещении ущерба, причиненного преступлением.
Эти исключения установлены в части 3.1 статьи 99 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ. В перечисленных ситуациях удержания могут достигать 70 процентов заработка (ч. 3 ст. 99 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). При этом неважно, что у должника может остаться меньше прожиточного минимума.
Прожиточный минимум
Прожиточный минимум, который нужно сохранять работнику, — это наибольшая из двух цифр. Первая — прожиточный минимум трудоспособного населения в целом по РФ. На 2022 год — 13 793 руб. (ч. 4 ст. 8 Закона от 06.12.2021 № 390-ФЗ). Вторая — прожиточный минимум в субъекте РФ по местожительству гражданина-должника для соответствующей социально-демографической группы населения (п. 1 ст. 446 ГПК, ч. 5.1 ст. 69 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).
Возможно, что приставы будут указывать в документах только требование сохранить минимум, а определять, какой именно, будет бухгалтер. В этом случае следует ориентироваться на всероссийский прожиточный минимум 13 793 руб. или региональный показатель, если он выше. Прожиточный минимум меняется каждый год. С начала будущего года удерживайте долги с учетом нового показателя.
Исполнительные документы
Порядок сохранения работнику прожиточного минимума зависит от того, от кого поступил исполнительный документ — напрямую от взыскателя или от приставов.
Документ поступил от взыскателя. Исполнительный документ о взыскании периодических платежей, денежных средств, не превышающих в сумме 100 тыс. руб., взыскатель вправе направить в организацию или иному лицу, выплачивающим должнику зарплату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи (ч. 1 ст. 9 Закона № 229-ФЗ). Непосредственно от взыскателя бухгалтер может получить исполнительный документ:
- о взыскании периодических платежей, например алиментов. Алименты удерживаются с дохода без сохранения должнику гарантированного минимума;
- взыскании единовременного платежа в сумме не более 100 тыс. руб.
В таких исполнительных документах не оговаривается требование сохранить за должником прожиточный минимум. Однако это требование вытекает из взаимосвязи норм ТК, Закона об исполнительном производстве и ГПК.
Трудовой кодекс запрещает удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание (ст. 138 ТК). Закон об исполнительном производстве не разрешает взыскивать имущество по перечню из ГПК (п. 1 ст. 79 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). К такому неприкосновенному имуществу с 1 февраля 2022 года относятся зарплата и иные доходы гражданина-должника в размере величины прожиточного минимума (п. 1 ст. 446 ГПК, письмо Роструда от 26.01.2022 № ТЗ/310-6-1). В связи с этим никаких дополнительных документов не нужно, чтобы сохранять должнику прожиточный минимум.
Документ поступил от приставов. Если исполнительный документ поступил от приставов, то именно пристав может при необходимости изменить (уточнить) порядок удержаний. Проверьте, чтобы в постановлении было требование о сохранении прожиточного минимума. Если такого требования нет, подскажите работнику-должнику сходить в службу судебных приставов и написать заявление. Для него установлен ряд требований. Вы можете предложить работнику образец заявления.
Приставы рассмотрят заявление должника и оформят новое постановление с требованием сохранить прожиточный минимум. На его основании начните считать зарплату с учетом минимума с месяца поступления документа.
Расчет зарплаты с учетом минимума
Удерживать суммы по исполнительному документу нужно так. Рассчитайте сумму удержаний в размере, который установил судебный пристав в исполнительном документе, например 50 процентов от заработка. Если после применения размера удержаний у должника остается меньше прожиточного минимума, примените льготу — оставьте должнику часть заработка в сумме прожиточного минимума. Льгота будет действовать до окончания взыскания либо пока должник не утратит зарплату, иной доход.
Уменьшить удержания можно только по зарплате, которую начислили после 1 февраля. Это дата вступления в силу изменений, внесенных в Закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ об исполнительном производстве (Закон от 29.06.2021 № 234-ФЗ). Бухгалтеру не нужно пересчитывать суммы, которые удержали с должника до этой даты.
Если зарплата не превышает прожиточного минимума, с работника ничего не удерживайте. Удержания будут незаконными и нарушат права сотрудника. Закон не обязывает работодателя уведомлять о таких случаях службу судебных приставов, но безопаснее все же оповестить приставов.
Пример
Расчет зарплаты с сохранением прожиточного минимума. Размер зарплаты больше прожиточного минимума
В марте работник принес постановление судебных приставов. Согласно документу, с работника нужно удерживать 50 процентов доходов в счет погашения долга по кредиту с сохранением прожиточного минимума для трудоспособного населения в целом по России 13 793 руб.
Предварительный расчет
Бухгалтер выполнил предварительный расчет, чтобы понять, как проводить удержания. Оклад работника – 20 000 руб. НДФЛ – 2600 руб. (20 000 руб. × 13%).
База для расчета удержания в счет погашения долга по исполнительному листу составит 17 400 руб. (20 000 – 2600). Такой порядок установлен в части 1 статьи 99 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ. 50 процентов — 8700 руб. (17 400 руб. × 50%). Такая же сумма останется у работника. Это меньше прожиточного минимума 13 793 руб.
В счет погашения долга за полностью отработанный месяц бухгалтер вправе удержать 3607 руб. (20 000 руб. – 2600 руб. – 13 793 руб.). Чтобы иметь возможность перечислить эту сумму взыскателю, нужно проводить удержания и с аванса, и с итоговой части зарплаты.
Расчет удержаний с аванса и итоговой зарплаты
Работнику положен аванс в счет заработной платы за первую половину месяца в размере 40 процентов оклада. Сумма аванса равна 8000 руб. (20 000 руб. × 40%). Неприкосновенная часть составляет 6896,5 руб. (13 793 руб. : 2). Бухгалтер может удержать из аванса в счет погашения долга 1103,5 руб. (8000 – 6896,5).
Работник трудился весь месяц. Итоговая зарплата составила 20 000 руб. НДФЛ – 2600 руб. (20 000 руб. × 13%).
Зарплата за вычетом НДФЛ и аванса равна 9400 руб. (20 000 – 2600 – 8000). Неприкосновенная часть зарплаты за вторую половину месяца равна 6896,5 руб. Бухгалтер может удержать в счет погашения долга 2503,5 руб. (9400 – 6896,5).
Всего за месяц бухгалтер удержал и перечислил в счет погашения долга 3607 руб. (2503,5 + 1103,5).
Работник получил на руки за месяц зарплату в размере прожиточного минимума 13 793 руб. (6896,5 + 6896,5).
Если зарплата работника меньше прожиточного минимума, нужно сохранить ее работнику полностью.
Пример
Расчет зарплаты с сохранением прожиточного минимума. Размер зарплаты меньше прожиточного минимума
В марте работник принес постановление судебных приставов. Согласно документу, с работника нужно удерживать 50 процентов доходов в счет погашения долга по кредиту с сохранением прожиточного минимума для трудоспособного населения в целом по России 13 793 руб.
За месяц сотрудник заработал 10 000 руб. НДФЛ – 1300 руб. (10 000 руб. × 13%). На руки сотрудник получит 8700 руб. за месяц. Это меньше прожиточного минимума для трудоспособного населения в целом по России – 13 793 руб. Удерживать долг по кредиту нельзя.
Штраф
Если сотрудник обнаружит, что его права нарушили и прожиточный минимум не сохранили, он может обратиться к приставам с жалобой. Служба судебных приставов вправе оштрафовать работодателя на сумму от 50 тыс. до 100 тыс. руб. (ч. 3 ст. 17.14 КоАП).
Если организация не получила документ от судебных приставов о прожиточном минимуме, удерживать долги можно с учетом ограничений в 50 или 70 процентов от выплаты (ст. 138 ТК). В этом случае, если оставить должнику сумму меньше установленного прожиточного минимума, административные штрафы не грозят.